Compensazione differita cosa è compensazione differita Una parte di una compensazione dipendenti che viene messa da parte da pagare in un secondo momento. Nella maggior parte dei casi, le imposte su tale reddito sono differiti fino a quando non viene pagato. Le forme di compensazione differita comprendono piani di pensionamento, piani pensionistici e piani di stock option. SMONTAGGIO compensazione differita Un dipendente può optare per la compensazione differita perché offre potenziali benefici fiscali. Nella maggior parte dei casi, l'imposta sul reddito è differito fino a quando il compenso viene pagato, di solito quando il dipendente va in pensione. Se il dipendente si aspetta di essere in una staffa fiscale dopo il ritiro di quando hanno inizialmente guadagnato la compensazione, hanno la possibilità di ridurre il loro carico fiscale. Roth 401 (k) s sono un'eccezione, che richiedono al lavoratore di pagare le tasse sul reddito quando si è guadagnato. Essi possono essere preferibile, tuttavia, per i dipendenti che si aspettano di essere in una fascia d'imposta più elevato quando vanno in pensione e sarebbe quindi piuttosto pagare le tasse nel loro attuale, staffa inferiore. Ci sono molti altri fattori che influenzano questa decisione, come le modifiche alla legge: nel 2008, il più alto tasso di imposta federale è stata del 35, la metà di quello che era nel 1975. Gli investitori dovrebbero consultare un consulente finanziario prima di prendere decisioni sulla base di considerazioni di natura fiscale. Ci sono due grandi categorie di retribuzione differita, qualificati e non qualificati. Questi differiscono notevolmente nella loro trattamento giuridico e, dal punto di vista dei datori di lavoro, lo scopo che servono. compensazione differita è spesso usato per riferirsi a piani non qualificati, ma il termine copre tecnicamente entrambi. Qualificazione piani di compensi differiti qualificati sono piani pensionistici soggetti alla legge Retirement Income Security (ERISA). compresi piani 401 (k), 403 (b) piani e 457 piani. Una società che ha una tale piano in atto deve offrire a tutti i dipendenti, anche se non di imprenditori indipendenti. Qualificare la compensazione differita è disattivata per il solo beneficio dei suoi destinatari, il che significa che i creditori non possono accedere ai fondi se la società non riesce a pagare i propri debiti. I contributi a questi piani sono limitate per legge. Non qualificate non qualificato compensazione differita (NQDC) i piani, noto anche come 409 (a) piani e manette d'oro, ai datori di lavoro un modo per attirare e trattenere i dipendenti soprattutto di valore, dal momento che non devono essere offerte a tutti i dipendenti e non hanno tetti massimi di contributi. Inoltre, imprenditori indipendenti sono ammissibili per i piani NQDC. Per alcune aziende, offrono un modo per assumere talenti costoso, senza dover pagare immediatamente il loro compenso completo, nel senso che possono posticipare il finanziamento di tali obblighi. Questo approccio, tuttavia, può essere un gioco d'azzardo. NQDCs sono accordi contrattuali tra datori di lavoro e dipendenti, così mentre le loro possibilità sono limitate da leggi e regolamenti, sono più flessibili rispetto a piani qualificati. Ad esempio, un NQDC potrebbe includere una clausola di non concorrenza. La compensazione è di solito pagato quando il dipendente va in pensione, anche se vincita può anche iniziare: su una data fissa, su di un cambio di proprietà della società, oa causa di invalidità, la morte o un'emergenza (rigorosamente definiti). A seconda dei termini del contratto, retribuzione differita potrebbe essere trattenuto dalla società se il lavoratore viene licenziato, i difetti di un concorrente o altrimenti perde il beneficio. distribuzioni Primi sui piani NQDC innescare pesanti sanzioni IRS. Dal punto di vista personale, piani NQDC offrono la possibilità di un carico fiscale ridotto e un modo per risparmiare per la pensione. A causa di limiti di contributo, i dirigenti altamente compensato possono essere solo in grado di investire porzioni minuscole del loro reddito nei piani qualificati piani NQDC non hanno questo svantaggio. D'altra parte, vi è il rischio che se la società fallisce. creditori cogliere fondi per i piani di NQDC, dal momento che queste non hanno le stesse protezioni piani qualificati fanno. Questo rende NQDCs un'opzione rischiosa per i dipendenti le cui distribuzioni iniziare anni giù la linea o le cui aziende sono in un debole position. Important finanziario informazioni legali circa l'e-mail che verranno inviati. Utilizzando questo servizio, l'utente accetta di inserire il tuo indirizzo e-mail reale e solo inviare a persone che conosci. Si tratta di una violazione della legge in alcune giurisdizioni per falsamente identificare se stessi in una e-mail. Tutte le informazioni fornite saranno utilizzati da Fidelity al solo scopo di inviare l'e-mail a vostro nome. L'oggetto della e-mail di inviare sarà Fidelity: La tua email è stata inviata. Fondi comuni e fondi comuni d'investimento - Fidelity Investments Facendo clic su un link viene aperta una nuova finestra. Non qualificato piani di compensi differiti saperne di ciò che non qualificato piani di compensi differiti possono offrire. Hai maxed vostro 401 (k) o 403 (b) sul posto di lavoro piano di risparmio, ma ancora voglia di risparmiare di più per la pensione o altri obiettivi Se il vostro datore di lavoro offre un piano non qualificato compensazione differita (NQDC), si potrebbe desiderare di esplorare questa opzione. piani NQDC permettono ai dirigenti di differire una porzione molto più grande del loro compenso, e di rinviare le tasse sui soldi fino a quando viene pagato il differimento. Detto questo, i piani NQDC arent per tutti. Prima di iscriversi, è importante per capire esattamente come ad esempio piani di lavoro, e come si potrebbe inserire nel vostro piano finanziario complessivo. piani NQDC hanno il potenziale di crescita tassato, ma anche venire con rischi sostanziali, incluso il rischio di perdita totale delle attività nel piano NQDC. Si consiglia vivamente che i dirigenti rivedere la loro possibilità NQDC con il loro consulente finanziario. piani NQDC vs 401 (k) s piani NQDC arent come gli altri veicoli di risparmio sul posto di lavoro, che di solito lasciano i dipendenti rinviare una parte del loro stipendio in un conto separato tenuto in fiducia, e quindi investire questi fondi in una selezione di opzioni di investimento. Un piano NQDC è più simile a un accordo tra voi e il vostro datore di lavoro di rinviare una parte del vostro reddito annuo fino a una data specifica in futuro. A seconda del piano, tale data potrebbe essere in cinque anni, a 10 anni, o in pensione. Si può decidere quanto di differire ogni anno dal tuo stipendio, fx, o di altre forme di compensazione. Rimandando questo reddito fornisce un vantaggio fiscale: Tu non pagare le imposte su quella parte del compenso per l'anno che si rinviare esso (si paga solo le tasse Social Security e Medicare), quindi ha il potenziale per crescere fiscale differita fino a quando si riceve. La maggior parte delle aziende forniscono piani NQDC come una prestazione di vecchiaia esecutivo, perché 401 (k) piani spesso sono inadeguati per redditi alti. Prendete un dirigente guadagnare 500.000 all'anno: Il limite di 18.000 su 401 (k) contributi annuali rappresenta solo il 3,6 del suo reddito annuo. Di questo passo, l'esecutivo non avrebbe mai potuto risparmiare abbastanza (ante imposte) per compensare la tipica 7090 obiettivo di reddito sostitutivo per la pensione. Al contrario, l'esecutivo potrebbe scegliere di mettere da parte una percentuale molto più grande del suo stipendio in un piano NQDC ogni anno, creando un cuscino d'pensione adeguata. Naturalmente, i dirigenti hanno opportunità di risparmio al netto delle imposte, nonché, ad esempio un account imponibile Andor una rendita fiscale differita. Ma ci sono aspetti negativi di piani NQDC. Ad esempio, a differenza di piani 401 (k), non puoi prendere prestiti dai piani NQDC, e non puoi rotolare il denaro sopra in un IRA o altro conto pensionistico quando il rimborso viene pagato a voi (si veda il grafico sottostante). A differenza di un piano qualificato, in cui i benefici sono segregati dai datori di lavoro attività generali, la tua retribuzione differita differito nel NQDC rimane i datori di lavoro attivi e possono essere soggette a perdita potenziale. Il piano rappresenta essenzialmente una promessa da parte della società di pagare indietro. Al massimo, la società può mettere da parte denaro in un trust (chiamato un rabbino fiducia) a pagare i benefici futuri quando diventano esigibili. I fondi di questa fiducia sono ancora parte delle attività generali Companys, e sarebbero soggette a creditori crediti in un fallimento aziendale. piani NQDC arent solo per il risparmio di pensione. Molti piani consentono di pianificare le distribuzioni nel corso della tua carriera, non solo quando andate in pensione, in modo da poter rinviare la compensazione per coprire gli obiettivi a breve termine come pagare una tasse universitarie bambino. È inoltre possibile modificare l'importo differimento di anno in anno. Partecipare a un piano NQDC: considerazioni chiave per ottenere il massimo beneficio da un piano di NQDC, è necessario dare un'attenta riflessione per la vostra strategia di differimento, opzioni di investimento, e piano di distribuzione. Fidelity Punti di vista articoli. Non qualificato distribuzione di investimento e di distribuzione strategie di approfondire come affrontare tali decisioni. Ma prima di affrontare questi problemi, è necessario prima di decidere se partecipare o meno nel piano NQDC companys a tutti. Qui ci sono sei importanti domande da porsi per decidere se un piano NQDC è giusto per voi: Ho annualmente massimizzare la mia contributi per la pensione tradizionale prevede Si dovrebbe fare il massimo contributo per un 401 (k) o 403 (b) pianificare ogni anno prima iscriversi in un piano di NQDC. IRS sezione 401 (k) e 403 (b) i piani sono finanziati direttamente e sono protetti ai sensi della legge Retirement Income Security, mentre un piano NQDC non lo è. La mia aliquota fiscale cambiamento nel futuro e posso permettermi di rinviare la compensazione Tu non pagare le imposte sul reddito in materia di compensazione differita fino a quando si ricevono questi fondi. La partecipazione è più attraente se si prevede di essere in una staffa fiscale inferiore quando andate in pensione (o ogni volta che si prevede di ricevere una distribuzione dal piano). Guardare da vicino le vostre esigenze di flusso di cassa e le spese imminenti per valutare se ci si può permettere di rinunciare reddito che ci si aspetta nei prossimi anni. Dopo youve selezionato una quantità differimento (deve essere un anno di anticipo), la decisione è irrevocabile. È la società finanziariamente solida, è necessario essere sicuri che il vostro datore di lavoro sarà in grado di onorare questo impegno su tutta la linea. Il piano consente una pianificazione di distribuzione flessibile Alcuni piani richiedono di rinviare la compensazione fino a una data specifica, che potrebbe essere durante la pensione. Altri piani consentono di distribuzioni precedenti. A seconda della situazione personale e le esigenze di reddito, una maggiore flessibilità con le elezioni di distribuzione può essere un vantaggio significativo. Inoltre, il datore di lavoro può imporre pagamenti come una distribuzione di capitale. Quali scelte di investimento intende la offrono alcuni piani promettono un tasso fisso di rendimento di retribuzione differita, ma che la pratica è rara. Invece, la maggior parte delle aziende basano la crescita di compensazione differita sui rendimenti di specifici investimenti nozionali. Ad esempio, alcuni progetti NQDC offrono le stesse scelte di investimento come quelli del piano di impresa 401 (k). Altri ti permettono di seguire principali indici azionari e obbligazionari. Le più scelte di investimento disponibili per te, più facile è quello di adattare un piano NQDC nella vostra strategia di investimento diversificata. È NQDC partecipazione piano appropriato per me può permettersi di perdere i soldi Avete ricchezza sostanziale al di fuori del piano di NQDC Capite i rischi Se la risposta a tutte queste domande è sì, allora NQDC partecipazione piano può potenzialmente essere opportuno per voi. Dare pensiero alle domande precedenti potrà aiutarvi a decidere se un piano NQDC è una buona misura per le vostre esigenze finanziarie. A colpo d'occhio: le differenze tra i 401 (k) e NQDC plansLike - Fare clic su questo link per aggiungere questa pagina al tuo Bookmarks Condividi - Fare clic su questo link per condividere questa pagina tramite e-mail o social media Stampa - Clicca su questo link per stampare questa pagina 409A nonqualified compensazione differita piani Ciò che è IRC Sezione 409A Sezione 409A applica al risarcimento che i lavoratori guadagnano in un anno, ma che è pagato in un anno futuro. Ciò si riferisce a compensazione differita come non qualificato. Questo è diverso da una compensazione differita sotto forma di risconti elettive ai piani qualificati (come ad esempio una (401 k)), o ad un 403 (b) o 457 (b) piano. In che modo la copertura ai sensi della Sezione 409A riguarda un dipendenti tasse Se la compensazione differita soddisfa i requisiti della sezione 409A, allora non c'è alcun effetto sulle imposte dipendenti. La compensazione è tassato nella stessa maniera come sarebbe tassato se non fosse coperto dalla sezione 409A. Se la disposizione non soddisfa i requisiti della sezione 409A, la compensazione è soggetto ad alcune tasse aggiuntive, tra cui un addizionale Irpef 20. Sezione 409A non ha alcun effetto sulla FICA (Social Security e Medicare) fiscale. Come funziona la sezione 409A applica alla elezione paga 10 e 12 mesi in questione è come il cambiamento legge del 2004 si applica alle persone che hanno una compensazione differita da un anno a un anno futuro. Con la nuova legge, quando gli insegnanti e gli altri dipendenti sono compensati su un periodo di paga di 12 mesi in luogo del periodo di lavoro effettivo 9 o 10 mesi, sono rinviando parte del loro reddito da un anno all'altro. Per esempio, un insegnante che è pagato nel corso di un periodo di 12 mesi, in esecuzione da agosto di un anno a luglio del prossimo anno, piuttosto che nel corso dell'anno scolastico Ago-mag, un periodo di 10 mesi, rientra in questa legge. Non Sezione 409A richiedono che un dipendente essere fornita una elezione No, sezione 409A non richiede che un dipendente essere fornita alcuna elezione per quanto riguarda come viene pagato il dipendente. Per esempio, un distretto scolastico può prevedere che tutti gli insegnanti avranno la loro diffusione paga più di 12 mesi, senza fornire alcuna elezione agli insegnanti. In tal caso, le regole di cui alla sezione 409A non si applica e sarebbe imposto tasse aggiuntive. Qual è stato l'effetto di Avviso 2008-62 per la maggior parte dei dipendenti della scuola pubblica Rilasciato il 3 luglio 2008, il Dipartimento del Tesoro e IRS ha emesso guida ad interim con Avviso 2008-62. Se i criteri nel bando è soddisfatta, si prevede che le norme di cui alle sezioni 457 (f) e 409A, non si applicano agli accordi di eleggere 12 mesi oltre 10 mesi di retribuzione. Che cosa succede se i criteri di cui Avviso 2008-62 non sono soddisfatte Il 7 agosto 2007, l'IRS ha stabilito assistenza attraverso Domande frequenti nella sezione 409A e retribuzioni differite che fornisce indicazioni su come stabilire l'elezione differita entro le disposizioni della sezione 409A. Risorse per IRC Sezione 409A: Avviso 2008-62. Orientamenti provvisori sulle 10 vs 12 mesi periodo di paga IR-2007-142, il 7 agosto 2007. Nuova regola che non alterino gli stipendi degli insegnanti nei prossimi Anno scolastico 2007-86 Avviso. Ritardata Data di Efficacia della sezione 409A Requisiti Pagina Ultima recensione o Aggiornato: 17-Feb-2017Like - Fare clic su questo link per aggiungere questa pagina ai tuoi preferiti Condividi - Clicca su questo link per condividere questa pagina tramite e-mail o social media Stampa - Clicca su questo link per stampare questa pagina non qualificato differita guida tecniche di compensazione audit (giugno 2015) NOTA: questa guida è in corso fino alla data di pubblicazione. Dal momento che le modifiche possono essere verificati dopo la data di pubblicazione che interesserebbe l'accuratezza di questo documento, non ci sono garanzie sono fatte per quanto riguarda l'accuratezza tecnica dopo la data di pubblicazione. Un piano non qualificato compensazione differita (NQDC) è un elettivo o non elettivo piano, un accordo, un metodo o accordo tra datore di lavoro e un dipendente (o il destinatario del servizio e service provider) a corrispondere al dipendente o compensazione imprenditore indipendente in futuro. In confronto con i piani qualificati, piani NQDC non forniscono i datori di lavoro e dipendenti con i benefici fiscali connessi con i piani qualificati perché i piani NQDC non soddisfano tutti i requisiti di IRC 401 (a). Nell'ambito di un piano non qualificato, i datori di lavoro in genere solo dedurre le spese quando il reddito è riconosciuto dal fornitore di dipendente o servizio. Al contrario, nell'ambito di un piano qualificato, i datori di lavoro hanno il diritto di detrarre le spese dei contributi dell'anno sono fatti, anche se i dipendenti non riconosceranno reddito fino agli anni successivi al ricevimento delle distribuzioni. Nonostante i loro molti nomi, piani NQDC tipicamente rientrano in quattro categorie. Accordi Stipendio riduzione semplicemente rinviare la ricezione di compensazione altrimenti attualmente includible, consentendo ai partecipanti di rinviare la ricezione di una parte del suo stipendio. Piani di incentivazione dei rinvii assomigliano modalità di riduzione di stipendio, tranne che permettono ai partecipanti di rinviare la ricezione di fx. Top-hat piani (alias supplementari piani di pensionamento esecutivi o SERP) sono piani NQDC mantenuto principalmente per un gruppo selezionato di gestione o dipendenti altamente compensata. I piani a benefici in eccesso sono piani NQDC che forniscono benefici esclusivamente ai dipendenti i cui benefici sotto i datori di lavoro qualificato piano sono limitati da IRC 415. Nonostante il loro nome, i piani di stock fantasma sono accordi NQDC, non accordi azionari. Unfunded v. Finanziato Piani piani NQDC sono sia finanziata o non finanziata, se la maggior parte sono destinati ad essere non finanziati a causa dei vantaggi fiscali piani non finanziati permettersi partecipanti. Un accordo non finanziato è uno in cui il lavoratore ha solo i datori di lavoro mera promessa di pagare i benefici retributivi differiti nel futuro, e la promessa non è protetto in alcun modo. Il datore di lavoro può semplicemente tenere traccia del beneficio in un conto di contabilità, o può volontariamente scegliere di investire in rendite, titoli, o accordi di assicurazione per contribuire a realizzare la sua promessa di corrispondere al dipendente. Allo stesso modo, il datore di lavoro può trasferire somme di una fiducia che rimane una parte delle attività generali dei datori di lavoro, nel rispetto delle richieste dei datori di lavoro creditori se il datore di lavoro diventa insolvente, al fine di contribuire a mantenere la sua promessa al dipendente. Per ottenere il beneficio del differimento d'imposta sul reddito, è importante che gli importi non vengono messe da parte dai datori di lavoro creditori a beneficio esclusivo del dipendente. Se gli importi sono messi da parte dai datori di lavoro creditori a beneficio esclusivo del dipendente, il dipendente può avere un risarcimento attualmente includible. Un accordo di finanziamento è generalmente presente se le attività sono messe da parte dalle rivendicazioni dei datori di lavoro creditori, per esempio in un conto fiduciario o di deposito a garanzia. Un piano di pensionamento qualificato è il piano finanziato classico. Un piano sarà generalmente considerato finanziato se le attività sono segregati o eliminati, di modo che possano essere identificati come una fonte a cui i partecipanti possono guardare per il pagamento dei loro benefici. Per scopi NQDC, non è rilevante se i beni sono stati identificati come appartenenti al dipendente. Ciò che è rilevante è se il dipendente ha un interesse vantaggioso nelle attività, come avere gli importi schermati dai datori di lavoro creditori o il dipendente ha la possibilità di utilizzare tali importi a titolo di garanzia. Se la disposizione è finanziato, il beneficio è probabile imponibile ai sensi IRC 83 e 402 (b). piani NQDC possono essere formale o informale, ma devono essere in forma scritta. Mentre molti piani sono esposti nella vasta dettaglio, alcuni sono riferisce a niente di più che un paio di disposizioni contenute in un contratto di lavoro. In entrambi i casi, la forma (in termini di linguaggio piano) di una disposizione NQDC è altrettanto importante quanto il modo in cui il piano è effettuata. Rivedere i documenti del piano di individuare disposizioni che non riescono a soddisfare i requisiti di IRC 409A (conformità del documento). Il piano NQDC deve inoltre soddisfare i requisiti operativi applicabili in IRC 409A (a) (conformità operativa). Cioè, mentre le parti possono avere una disposizione NQDC valida sulla carta, essi non possono operare piano secondo le disposizioni piani. Audit Potenziale Un NQDC esame piano dovrebbe concentrarsi su quando le somme anticipate sono includible nel reddito lordo dipendenti e quando tali importi sono deducibili dal datore di lavoro. Due principali problemi derivanti da accordi di compensazione differita comprendono le dottrine di ricezione costruttiva e vantaggi economici. L'esaminatore deve affrontare anche se gli importi differiti sono stati adeguatamente presi in considerazione ai fini fiscali di occupazione. Le regole della tempistica per imposte sul reddito e per imposte FICAFUTA sono diverse. Ciascuna di queste preoccupazioni è discusso qui di seguito. E 'importante notare che 885 della American Jobs Creation Act del 2004 ha cambiato le norme che disciplinano in modo significativo le modalità NQDC. Vedere VI nelle generali di controllo seguente procedura. Il rispetto di messa a fuoco I. Quando sono differita quantità includible in un dipendenti reddito lordo a. Costruttivo ricevuta Dottrina - piani non finanziati per cassa contribuenti base devono includere i guadagni, profitti e reddito nel reddito lordo per l'anno fiscale in cui sono in atto o costruttivamente ricevuto. Sotto la dottrina ricezione costruttiva codificata in IRC 451 (a), reddito anche se non in realtà i contribuenti possesso è costruttivamente ricevuto da lui nel periodo d'imposta nel corso del quale è accreditato sul suo conto, messo da parte per lui, o comunque messi a disposizione in modo che egli può attingere in qualsiasi momento, o in modo che potesse hanno attirato su di essa durante l'anno fiscale se la comunicazione della volontà di recedere era stato dato. Tuttavia, il reddito non viene costruttivamente ricevuto se il controllo contribuenti del suo ricevimento è soggetta a limitazioni o restrizioni sostanziali. Vedere 1,451-2 (a), del regolamento. Stabilire il ricevimento costruttivo richiede una determinazione che il destinatario aveva il controllo della ricezione delle somme anticipate e che tale controllo non era soggetta a limitazioni o restrizioni sostanziali. E 'importante controllare tutte le disposizioni del piano relative a ciascun tipo di opzione di distribuzione o l'accesso. È inoltre indispensabile considerare come il piano è stato operativo indipendentemente dall'esistenza di disposizioni relative ai tipi di distribuzioni o altre opzioni di accesso. Dispositivi come carte di credito, carte di debito, e libretti di assegni possono essere utilizzati per garantire i dipendenti il controllo illimitato della ricezione delle somme anticipate. Allo stesso modo, consentendo ai dipendenti di prendere in prestito contro la loro quantità differite ottiene lo stesso risultato. In molti casi, la dottrina della ricezione costruttiva sconfigge l'obiettivo di rinviare reddito. b. Beneficio economico - Finanziato piani Sotto la dottrina beneficio economico, se un individuo riceve alcun vantaggio economico o finanziario o proprietà a titolo di risarcimento per i servizi, il valore della prestazione o di proprietà è attualmente includible nel reddito lordo individui. Più in particolare, la dottrina richiede un dipendente di includere nel reddito lordo corrente il valore dei beni che sono stati incondizionatamente e irrevocabilmente trasferite a titolo di risarcimento in un fondo per i dipendenti esclusivo beneficio, se il dipendente ha un interesse non forfeitable nel fondo. IRC 83 ha codificato la dottrina beneficio economico nel contesto lavorativo, prevedendo che in genere se la proprietà è trasferita ad una persona a titolo di risarcimento per i servizi, il fornitore del servizio sarà tassato al momento del ricevimento della proprietà se la proprietà è o trasferibile o non soggetti a un rischio sostanziale di decadenza. Se la proprietà non è trasferibile e soggetta a un rischio sostanziale di decadenza, alcuna imposta sul reddito è stata sostenuta fino a quando la proprietà non è soggetto a un rischio sostanziale di decadenza o la proprietà diventa trasferibile. Ai fini di IRC 83, il termine proprietà include reale e personale bene diverso da denaro o una promessa non finanziati e non garantiti a pagare denaro in futuro. Tuttavia, il termine include anche un usufrutto di beni, incluso il denaro che viene trasferito o messo da parte dalle rivendicazioni dei creditori del cedente, per esempio, in un conto fiduciario o di deposito a garanzia. La proprietà è soggetto a un rischio sostanziale di decadenza se gli individui diritto alla proprietà è subordinata alla futura performance dei servizi sostanziali o sulla mancata esecuzione dei servizi. Inoltre, un notevole rischio di decadenza esiste se i diritti di proprietà trasferiti sono condizionati al verificarsi di una condizione relativa a uno scopo del trasferimento e vi è una possibilità notevole che la proprietà sarà incamerato se la condizione non si verifica. La proprietà è considerato cedibile se una persona può trasferire il suo interesse per la proprietà a chiunque non sia il cedente da cui è stata ricevuta la proprietà. Tuttavia, la proprietà non è considerato cedibile se le successive diritti cessionari nella proprietà sono soggetti ad un rischio sostanziale di decadenza. NOTA: La dottrina di cassa di equivalenza deve essere considerato quando si analizza una disposizione NQDC. Sotto la dottrina di cassa equivalenza, se un debitori solventi promettono di pagare è incondizionato e assegnabile, non soggetto a set-off, ed è di un genere che viene spesso trasferito ai finanziatori o investitori a un prezzo scontato non sostanzialmente superiore al premio generalmente prevalenti per l'uso del denaro, tale promessa è l'equivalente di denaro contante e imponibili in maniera simile in contanti sarebbe stato tassabile se fosse stato ricevuto dal contribuente e non l'obbligo. Più semplicemente, la dottrina contanti equivalenza prevede che, se il diritto di ricevere un pagamento in futuro si riduce alla scrittura ed è trasferibile, come nel caso di una nota o un legame, il diritto è considerato l'equivalente di denaro e il valore del diritto si possa includere nel reddito lordo. II. Quando sono differiti importi detraibili dal datore di lavoro La detrazione di compensazione dei datori di lavoro è regolato da IRC 83 (h) e 404 (a) (5). In generale, gli importi sono deducibili dal datore di lavoro quando la quantità si possa includere nel conto i dipendenti. Gli interessi o guadagni accreditato somme anticipate sotto nonqualified piani di compensi differiti non si qualificano come interessi deducibili in IRC 163. Al contrario, essa rappresenta ulteriore deducibili compensazione differita in IRC 404 (a) (5). III. Quando sono differiti importi presi in considerazione ai fini fiscali l'occupazione Nota: I tempi di quando c'è un pagamento di stipendi per FICA e FUTA fini fiscali non è influenzato da se un accordo è finanziata o non finanziata. Tuttavia, se un importo finanziato è rilevante nel determinare quando gli importi sono includere nel reddito e soggetti a ritenuta d'imposta sul reddito. quantità NQDC sono presi in considerazione ai fini fiscali FICA al più tardi di quando i servizi vengono eseguiti o quando non c'è il rischio sostanziale di decadenza rispetto ai dipendenti diritto di ricevere le somme anticipate in un anno solare dopo. Così, gli importi sono soggetti alle imposte FICA al momento della differimento, a meno che non è richiesto al lavoratore di svolgere servizi futuri sostanziali in modo che il lavoratore di avere il diritto legale di pagamento futuro. Se è richiesto al lavoratore di svolgere servizi futuri al fine di avere un diritto acquisito al pagamento futuro, l'importo differito (più guadagni fino alla data di maturazione) è soggetto alle imposte FICA quando sono stati effettuati tutti i servizi richiesti. tasse FICA si applicano fino alla base salario annuale per imposte Social Security e senza limitazioni per imposte Medicare. quantità NQDC sono presi in considerazione ai fini FUTA al più tardi di quando vengono eseguiti i servizi o quando non c'è il rischio sostanziale di decadenza rispetto ai dipendenti diritto di ricevere le somme anticipate fino alla base FUTA salario. c. Imposta sul reddito Ritenute I datori di lavoro sono tenuti a trattenere le imposte sul reddito da NQDC ammonta al momento gli importi sono stati effettivamente o costruttivamente ricevute dal dipendente. d. Interessi accreditati per importi differiti In generale, la regola di non duplicazione in Treas. Reg. 31,3121 (v) (2) -1 (a) (2) (iii) opera di escludere dalla interesse stipendi o entrate accreditate sul somme anticipate nell'ambito di un piano NQDC. Tuttavia, Treas. Reg. 31,3121 (v) (2) -1 (d) (2) limita il campo di applicazione della regola di non duplicazione per un importo che riflette un ragionevole margine di profitto. Nel contesto di un piano di saldo del conto, un ragionevole tasso di rendimento è un tasso che non superi né il tasso di rendimento di un investimento predeterminato reale o un ragionevole tasso di interesse. Esempi di un ragionevole tasso di interesse sono Moodys media Corporate Bond Yield e il tasso di rendimento totale del datore di lavoro quotate azioni ordinarie. i tassi fissi sono consentiti a condizione che il tasso viene ripristinato entro e non oltre la fine del quinto anno solare che inizia dopo l'inizio del periodo per l'importo differito. Per ulteriori informazioni sulle tariffe ragionevoli di rendimento vedere esempi in Treas. Reg. 31,3121 (v) (2) -1 (d). Nel contesto di un piano che non è un piano di saldo del conto, la regola di non duplicazione si applica solo a un importo determinato sulla base di ipotesi attuariali. Un piano di saldo del conto segrega ogni dipendenti differite saldo del conto di compensazione sui libri companys. Un record di contabilità (un account) è mantenuto per ogni partecipante. L'importo un dipendente sceglie di rinviare è accreditato sul suo conto, così come lo sono i guadagni relativi. I dipendenti pagamenti futuri nel quadro del piano si basano sugli importi accreditati sul suo conto come retribuzione differita e il reddito accreditato ai dipendenti rappresentano. Vedi Treas. Reg. 31,3121 (v) (2) -1 (c) (1) (ii). Questo è generalmente una registrazione contabile. Gli importi sono presi in considerazione per un piano di saldo del conto al più tardi di quando i servizi sono stati completati, o quando non vi è alcun rischio sostanziale di decadenza. Vedi Treas. Reg. 31,3121 (v) (2) -1 (e) (1). Un piano di equilibrio non conto non avrà i conti di contabilità ipotetici che registrano i dipendenti risconti e contributi dei dipendenti e rendimenti degli investimenti. L'importo differito per un periodo non è necessariamente un importo che il lavoratore ha scelto di non ricevere. Piuttosto, l'importo differito e, quindi, necessario per essere preso in considerazione, è il valore attuale dei pagamenti del partecipante al piano ha il diritto di ricevere in futuro. Vedi Treas. Reg. 31,3121 (v) (2) -1 (c) (2) (i). Concettualmente, il piano è simile ad un piano a benefici definiti. Quindi, se un piano NQDC accredita il differimento con interesse eccessivo, o paga i benefici sulla base di ipotesi attuariali irragionevoli, importi supplementari vengono presi in considerazione quando le quantità eccessive o irragionevoli sono accreditati sul conto dei partecipanti. Se il datore di lavoro non prende la quantità in eccesso in considerazione, allora la quantità in eccesso, più guadagni su tale importo sono FICA imponibili a pagamento. Audit generale i passaggi I. Esaminando presunto ricevimento e problemi di questioni economiche Benefici di cui beneficerà costruttiva e vantaggi economici generalmente si presenteranno nella gestione del piano, nei documenti reali del piano, contratti di lavoro, forme di elezione di differimento, o altre comunicazioni (scritta o orale e formale o informale) tra il datore di lavoro e il lavoratore. I problemi possono anche essere presenti in polizze assicurative connesse e le modalità di rendita. Porre le seguenti domande e prova richiesta documentario, se del caso: Il datore di lavoro di mantenere eventuali piani di pensionamento qualificati Il datore di lavoro ha in programma, accordi, o accordi per i dipendenti che integrare o sostituire le prestazioni pensionistiche qualificati perse o ristrette Il datore di lavoro mantengono alcun compenso differito nonqualified accordi, o qualsiasi trust, escrows o conti separati per tutti i dipendenti Se sì, ottenere copie complete di ogni piano, tra cui tutti gli allegati, modifiche, rettifiche, ecc fare i dipendenti hanno i singoli contratti di lavoro I dipendenti hanno accordi di differimento stipendio o fx fa il datore di lavoro hanno una polizza assicurativa o di un piano di rendite progettato per fornire prestazioni pensionistiche o di fine rapporto per i dirigenti ci sono dei consiglio di Amministrazione minuti o risoluzioni della commissione di compensazione che coinvolgono compensi dei dirigenti c'è qualche altra comunicazione scritta tra il datore di lavoro ei dipendenti che stabilisce i benefici, vantaggi , risparmio, piani di licenziamento o pensionamento sede di revisione delle risposte e documenti ricevuti in risposta a queste domande, cercare indicazioni che A. il dipendente ha il controllo della ricezione delle somme anticipate senza essere soggetti a limitazioni o restrizioni sostanziali. Se il dipendente ha un tale controllo, gli importi sono imponibili ai sensi della dottrina ricezione costruttiva. Ad esempio, il lavoratore può prendere in prestito, trasferire o utilizzare gli importi a titolo di garanzia, o ci possono essere alcuni altri segni di proprietà esercitabili dal dipendente, che dovrebbe sfociare in imposte correnti per le quantità dei dipendenti o B. sono stati accantonati per la beneficio esclusivo del dipendente. Gli importi vengono messe da parte, se non sono disponibili per i datori di lavoro creditori generali se il datore di lavoro diventa fallito o insolvente. Inoltre confermano che nessun preferenze sono state fornite ai dipendenti nel corso dei datori di lavoro altri creditori in caso di fallimento o di insolvenza dei datori di lavoro. Se gli importi sono stati accantonati a beneficio esclusivo del dipendente, qualora il lavoratore riceve preferenze nel corso dei creditori generali destinatari employerservice, il dipendente ha ricevuto un beneficio economico imponibile. Anche verificare se le disposizioni determinano il dipendente ricevere qualcosa che è l'equivalente di denaro contante. C. Come parte del Pension Protection Act del 2006, IRC 409A (b) è stato anche modificato per vietare i contributi di fondi a un patrimonio rabbino in determinati periodi limitati. Questi periodi ristretti generalmente si riferiscono a periodi in cui il datore di lavoro, sponsorizza anche un piano a benefici definiti singolo datore di lavoro che è a rischio, vale a dire il piano è sottofinanziato come definito dalla normativa ai sensi delle norme di piano qualificati. Per IRC 409A (b) (3) (B), a rischio di stato è definita IRC 430 (i). Pertanto, l'esaminatore potrebbe voler determinare se il datore di lavoro mantiene eventuali piani di pensionamento qualificati. II. Le tecniche di controllo Intervista il personale della società che sono più informati sulle pratiche di remunerazione dei dirigenti, come il direttore delle risorse umane o di un amministratore di programma. Stabilire chi è responsabile dell'amministrazione giorno per giorno dei piani all'interno dell'azienda. Per esempio, chi elabora le forme di elezione di differimento e mantiene i saldi dei conti Rivedere le forme di elezione di differimento e di determinare se sono state richieste e approvate le modifiche. Rivedere le rivelazioni di remunerazione dei dirigenti in limatura Securities and Exchange Commission, come le corporazioni proxy statement e mostre al Modulo 10-K. Questi possono essere collocati eseguendo una ricerca Edgar per i companys limatura DEF 14A. Inoltre, rivedere le note al bilancio. Se gli azionisti sono chiamati a votare su un piano di compensazione, il proxy per quel particolare incontro avrà una mostra del piano come un allegato contenente informazioni di dettaglio. Determinare se la società ha pagato una benefici società di consulenza per la gestione patrimoniale dirigenti. Rivedere una copia del contratto stipulato tra la società di consulenza e la società. Determinare chi amministra il piano. Determinare quali documenti vengono creati dall'amministratore e che sta mantenendo i documenti. Le normative libro mastro accountsaccount per ogni partecipante al piano, notando risconti attuali anno, distribuzioni e prestiti. Confrontare le distribuzioni per importi riportati sui dipendenti modulo W-2 per le distribuzioni compensi differiti. Determinare il motivo di ogni distribuzione. Controllare estratto conto per ogni riduzione inspiegabile in saldi. Qualsiasi distribuzione diversi da quelli per morte, invalidità o cessazione del rapporto di lavoro devono essere esplorato in modo approfondito, e consulente possono avere bisogno di essere contattato. III. Esaminando il Deduzione datori La detrazione datori di lavoro deve corrispondere al personale inclusione della compensazione del reddito. Il datore di lavoro deve essere in grado di dimostrare che l'importo della compensazione differita detratto corrisponde all'importo riportato sui moduli W-2 che sono state arredate e presentata per l'anno. Inoltre, la deduzione datori può essere limitata da IRC 162 (m). Verificare che la rettifica di orario M è stato fatto per il modulo 1120 per l'importo della compensazione differita spesati sui libri dei datori di lavoro, ma non era deducibile perché la compensazione non è includere nel reddito da parte dei dipendenti. In generale, l'esercizio corrente risconti devono essere regolate sulla pianificazione M. Si noti che il datore di lavoro potrebbe aver fruttato l'esercizio corrente risconti contro distribuzioni effettuate nel corso dell'esercizio. Questo potrebbe oscurare l'importo che non è deducibile. Nell'anno viene pagata la retribuzione differita, il datore di lavoro farà un adeguamento del Programma M per una detrazione che non è stato spesato sui suoi libri che diminuisce il reddito imponibile. Verificare che il datore di lavoro ha reso opportuni aggiustamenti Schedule M in anni precedenti per importi distribuiti e per le quali il datore di lavoro ha preso una deduzione per l'anno in corso. Stabilire che il datore di lavoro non ha preso una deduzione per l'anno il dipendente differito il reddito e un altro detrazione nell'anno il datore di lavoro ha pagato la compensazione differita al dipendente. Molti risconti sono per più di 5 anni, può chiedere il coordinatore della squadra, se questi aggiustamenti Schedule M sono ancora presso il sito di revisione. Se il coordinatore squadra non ha la pianificazione Ms per gli anni precedenti, chiedere al datore di lavoro per loro. Se si stabilisce che il datore di lavoro dedotto il compenso per l'anno sbagliato, considerare se un cambiamento di metodo contabile è appropriato in modo da non consentire una doppia deduzione. IV. Le tasse per l'occupazione per le distribuzioni anno in corso che sono esclusi dal salario per imposte FICA, verificare che questi importi sono stati presi in considerazione nei precedenti esercizi. Esaminare moduli W-2 per una corretta tempistica di segnalazione dei salari. Le imposte sul reddito alla fonte è generalmente richiesto al momento i fondi vengono distribuiti ai partecipanti, e viene riportato nel riquadro 2. anno distribuzioni attuali sono riportati nel riquadro 1, come i salari e sono anche riportati nel riquadro 11. quantità differite sono imponibili per FICA (sociale Security e Medicare) e FUTA al più tardi di quando i servizi vengono eseguiti creando il diritto agli importi o quando gli importi non sono più soggetti ad un rischio sostanziale di decadenza. Se gli importi sono presi in considerazione ai fini della FICA e FUTA, gli importi sono riportati nel riquadro 3 per i salari di sicurezza sociale (soggetto alla base salario sicurezza sociale) e Box 5 per i salari Medicare. A meno che l'importo differito è soggetto a un rischio sostanziale di decadenza, l'importo differito dovrebbe essere incluso nel salario per scopi FICA e FUTA per l'anno in cui i servizi vengono eseguite creando il diritto alla quantità. Se disponibile, analizzare il database di moduli W-2 per discrepanze tra Box 1 salari e Box 5 salari Medicare. In generale, la casella 1 salario più 401 contributi (k) sarà uguale salario Medicare. Se esistono piani NQDC, si verificheranno grandi differenze. Eccesso salari Medicare rappresentano generalmente risconti anno in corso di reddito, mentre la carenza indicano distribuzioni anno in corso. Il database di Kane-Kurz. che è disponibile sul sotto pagina web LBampI CAS Tom Kane W-21099 Analisi dei file, è programmato per analizzare le forme W-2 e generare una relazione contenente queste informazioni. contributi di lavoro corrispondenti sono offerti in alcuni piani NQDC. Qualsiasi contributo datore di lavoro dovrebbe essere preso in considerazione per la FICA e FUTA imposte al più tardi di quando sono stati eseguiti i servizi creando il diritto di tale contributo datore di lavoro o quando il contributo non è più soggetto ad un rischio sostanziale di decadenza. Inoltre, il datore di lavoro non può prendere una detrazione fiscale per i contributi di corrispondenza fino a quando gli importi sono includible nel conto dipendenti. Un piano NQDC che fa riferimento al piano di 401 (k) i datori di lavoro IRC possono contenere una disposizione che potrebbe causare la squalifica del 401 piano di IRC (k). IRC 401 (k) (4) (A) e Treas. Reg. 1.401 (k) -1 (e) (6) prevede che un 401 (k) piano di IRC non può condizionare qualsiasi altro beneficio (compresa la partecipazione di un NQDC) sulla partecipazione dei dipendenti o di non partecipazione nel piano 401 (k). Rivedere i piani NQDC alla ricerca di una disposizione che limita l'importo totale che può essere differito tra il piano NQDC e il 401 piano di IRC (k). Anche cercare qualsiasi disposizione NQDC in cui si afferma che la partecipazione è limitata ai dipendenti che scelgono di non partecipare al piano 401 (k). Contatto piani per dipendenti della Divisione operativa Tege o consulente in Tege se si verificano le disposizioni di questo tipo. VI. L'American Jobs Creation Act del 2004, sezione 885 della American Jobs Creation Act del 2004 ha aggiunto IRC 409A per l'Internal Revenue Code. Sezione 409A fornisce regole nuove e complete relative al regime NQDC. Più in particolare, 409A prevede che tutti gli importi differiti nell'ambito di un piano NQDC per tutti gli anni fiscali sono attualmente includere nel reddito lordo (nella misura in cui non soggetto a un rischio sostanziale di decadenza e non precedentemente inclusi nel reddito lordo), a meno che determinati requisiti sono soddisfatti. IRC 409A è efficace rispetto alla quantità differite o conferiti anni fiscali che iniziano dopo il 31 dicembre 2004. Per i piani in essere prima del 2005, è efficace rispetto agli importi differiti in anni imponibili che iniziano prima del 1 gennaio 2005, ma solo se il piano in base al quale è fatto il differimento è materialmente modificato dopo il 3 ottobre 2004. In altre parole, IRC 409A può implicare esami a partire dal ciclo di controllo per il 2004. sollievo transizione Broad scaduto al 31 dicembre 2008. efficace a partire dal 2009, tutti i piani devono essere in regola con le norme finali, sia in forma e funzionamento. Se IRC 409A richiede una quantità da includere nel reddito lordo, lo statuto impone una sostanziale tassa supplementare che viene valutata nei confronti del prestatore employeeservice e non il destinatario employerservice. I datori di lavoro devono trattenere l'imposta sul reddito su qualsiasi importo non possa includere nel reddito lordo sotto IRC 409A. Questa sezione prevede inoltre che risconti sia avvenuto in un piano NQDC (risconti che diventano includible nel conto i dipendenti a causa di una violazione di IRC 409A) devono essere riportati separatamente nel modulo W-2 (box 12 codice Z reddito ai sensi della sezione 409A su un nonqualified differite Piano di Compensazione) e modulo 1099 (15b Sezione 409A reddito), a seconda dei casi. Per la guida in corso, consultare regolamenti definitivi Prop. Reg. 1.409A-4 and Notice 2008-115 for income inclusion, reporting, and withholding requirements Notice 2007-34 for application to split-dollar life insurance arrangements and Notice 2008-113 and Notice 2010-6 for self-correction programs for operational and document failures, respectively, both as amended by Notice 2010-80. Page Last Reviewed or Updated: 06-Jun-2016
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